「樂退大學堂-預習第三人生」- 第三人生的傳承規劃,從理解風險與保險工具開始

文章日期:2018-11-02

來源:康健雜誌

從知名企業集團的企業繼承人爭產,到一般家庭爭搶百萬至千萬元遺產,爭產戲碼總是不斷上演。為防範財產傳承可能遇到的風險,協助民眾了解哪些傳承工具能合法且妥善使用,中國信託銀行專家團隊攜手康健雜誌、益品書屋每月共同舉辦的《預習第三人生 樂退大學堂講座》第四場,邀請KPMG安侯建業聯合會計師事務所稅務部營運長張芷和中國信託銀行理財智庫謝方彥,從專業立場教大家如何在第三人生做好傳承資產規劃。

 

提早規劃預防傳承風險的重要性

「處理家族財產過程中,應避免家族財產、公司股票旁落他人手上,這就是傳承風險。」KPMG安侯建業聯合會計師事務所稅務部營運長張芷指出,臺灣企業接班問題嚴重,若又未完成家族傳承規劃,恐將面臨諸多風險,像是公司空轉、財富縮水等,為降低風險發生率,應先了解親等、繼承權和稅法之間的關係及定義。

 

一般來說,當被繼承人過世時,第一順位繼承人是配偶和子女。若無直系卑親屬,繼承權就至父母;若父母皆已過世,才是兄弟姐妹,最後再到祖父母;還有「代位繼承」,即祖父過世,遺產留給三個孩子,大兒子雖已經先離世,但大兒子的兩個小孩仍有權利分到祖父遺產。

 

「如果孩子是一男一女,但因女大不中留的傳統思想,可以只把財產給兒子和配偶嗎?答案是不行。遺囑中,女兒仍有最低限額的特留分;若沒立遺囑,女兒則在男女平等的前提下,享有與兒子相同的應繼分,這是民法予以的權利。」KPMG安侯建業聯合會計師事務所稅務部營運長張芷提及常聽見爸爸想贈房給孩子,欲採買賣方式避稅,但據經驗法則推斷,很少有父親會把房子賣給孩子,「親等間的金錢往來,政府會以人性作為依歸。」

 

此外,配偶除了可與孩子均分遺產,還有剩餘財產分配請求權。比如:K氏夫妻結婚15年,不曾至法院將雙方財產登記為「共同財產」或「個別財產」,故採法定財產制,即夫妻均享有1/2的權利,婚前財產則屬個人;而K先生婚後取得財產新臺幣1千萬元,K太太則是新臺幣200萬元,K先生過世後,妻子可享有「剩餘財產分配請求權」,即(新臺幣1000萬元-新臺幣200萬元)÷2,既可保障配偶,也能成為申報遺產稅的減除項目。

 

CRS上路,資金無所遁形

為避免傳承風險,KPMG安侯建業聯合會計師事務所稅務部營運長張芷建議家族企業善用財團法人基金會、家族控股公司、家族憲法、公益信託、境外或境內信託以及閉鎖性公司等六大傳承工具。

 

比如:把家族具有控制權的重要股票通通放在家族控股公司裡,而這間控股公司由家族持有,且家族股票主要用於投資自己經營的公司;另外,近兩年開始流行的「閉鎖性公司」與一般公司不同,無依股、依權的概念,可於章程中明訂移轉股票時須經由全體股東同意,或是優先購買權等限制條款。

 

除六大傳承工具外,境外投資節稅亦是以往高資產者常使用的工具。但隨著全球金融帳戶資訊自動交換(CRS)成為各國銀行遵循方針,連免稅天堂─開曼群島也於2017年加入,香港和中國則於今年9月進行第一次資訊交換,臺版「肥咖條款」(金融機構執行共同申報及盡職審查作業辦法)亦於2020年上路,首度與其他國家進行資訊交換,資金顯然已無所遁形。

 

保險課稅之八大樣態

國人最常用的資產配置傳承工具有兩種:一是農地;另一個是保險。但隨著2016年政府推動「國土計畫法」,未來國土使用分四大分區:城鄉發展、國土保育、海洋資源和農業發展。因此,一旦持有的農地被劃入「農業發展區」,以後僅能耕作使用。

 

中國信託銀行理財智庫謝方彥說:「現在為考量節稅而購買農地,未來也許能節稅10~20%,但畫入農地發展區後,農地修正價值恐達30~40%。所以越來越少人使用農地做節稅規劃了!」

 

為什麼保險能免課遺產稅?因為買保險的初衷是為了照顧、保障家人,這也是國稅局的審查方針。比如:A先生每年存新臺幣50萬元至銀行,20年後經利滾利累積新臺幣1,100萬元。但他自覺年紀大,身體不好而將錢提領出來,再放入躉繳保單裡,3年後A先生離世,孩子拿了一筆新臺幣1,300萬元的保險給付;同樣的,B先生20年前買了保險,23年後B先生過世,孩子也拿了新臺幣1,300萬元的保險給付。

 

雖然兩張保單領取相同的保險給付,但看在國稅局眼中卻是截然不同。A先生是為規避遺產稅才利用保險當工具;B先生是為照顧家人而規劃保險,實務上B先生的孩子應可免課遺產稅。

 

「重病投保、高齡投保、短期投保、躉繳投保、巨額投保、密集投保、舉債投保和保險費高於或等於保險給付,是保險實質課稅原則的八大樣態」,中國信託銀行理財智庫謝方彥表示,國稅局會依據多種樣態來認定課稅與否,比如坊間業務員勸客戶用自己房子向銀行借錢買保單,等離世後,保險給付既不必課遺產稅,債務還可從遺產總額中扣除,「如今,這已被列入八大樣態裡,無法實行。」

 

最後,中國信託銀行理財智庫謝方彥也提醒民眾:「保險契約中一定會有3個角色:要保人、被保險人和受益人;一旦角色設定有所疏漏,易衍生課稅問題。保單雖是一個很好的節稅工具,但一定要用在對的地方!」

註:本文章內容謹供參考,並非提供稅務或法律意見,如有任何稅務或法律諮詢需求,請另洽相關專業機構與人士提供意見。

 

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